El IGV de importaciones garantiza neutralidad entre bienes locales y los que ingresan del exterior. En 2025, su correcta determinación y pago ante Aduanas es clave para evitar sanciones y aprovechar el crédito fiscal cuando corresponda. Esta guía resume el marco legal, el cálculo, el pago, los documentos sustentatorios y ofrece tres tablas prácticas para aplicar el procedimiento.

1) Base legal vigente

• TUO de la Ley del IGV e ISC (DS 055-99-EF) y modificatorias.
• TUO de la Ley General de Aduanas (DS 010-2009-EF) y reglamentos.
• Código Tributario (facultades de determinación, recaudación y sanción).
• Resoluciones de Superintendencia SUNAT (pagos, garantías, declaraciones anticipadas).
• Tasa del IGV 2025: 18% (16% IGV + 2% IPM).

2) Hecho generador y sujetos obligados

La importación es un hecho imponible autónomo del IGV. Está obligado quien realiza el ingreso legal de mercancías para uso o consumo: personas jurídicas (actividad empresarial) y personas naturales (consumo propio u ocasional).

3) Determinación del IGV de importación

La base imponible es el Valor en Aduana (CIF) en soles, más derechos arancelarios y otros tributos que gravan la importación. El IGV se aplica sobre esa suma.

Tabla 1: Cálculo del IGV – Empresa (ejemplo)

Concepto	Monto	Detalle
Valor FOB (USD)	10,000.00	Precio de compra
Flete (USD)	500.00	Transporte internacional
Seguro (USD)	100.00	Póliza internacional
Valor CIF (USD)	10,600.00	FOB + flete + seguro
Tipo de cambio (S/ por USD)	3.80	Publicación vigente
Valor CIF (S/)	40,280.00	10,600 × 3.80
Derechos arancelarios (6%)	2,416.80	6% de 40,280
Base imponible IGV	42,696.80	CIF S/ + arancel
IGV (18%)	7,685.42	18% de 42,696.80

Tabla 2: Cálculo del IGV – Persona natural (ejemplo)

Concepto	Monto	Detalle
Valor CIF (USD)	500.00	Televisor para uso personal
Derechos arancelarios	0.00	Exento por TLC
Tipo de cambio (S/ por USD)	3.80	Publicación vigente
Base imponible IGV	1,900.00	500 × 3.80
IGV (18%)	342.00	18% de 1,900.00

4) Nacimiento de la obligación y pago

• Nace con la numeración de la DAM (o declaración anticipada con garantía).
• Pago vía SPTA en bancos autorizados, débito en cuenta, compensación o con garantías aduaneras (despacho anticipado).
• El pago es requisito para el levante de la mercancía.

5) Crédito fiscal del IGV de importación

Para contribuyentes afectos al IGV, el impuesto pagado en la importación es crédito fiscal si: (i) está inscrito en RUC y afecto al IGV; (ii) los bienes se destinan a operaciones gravadas o mixtas; (iii) el IGV está pagado y anotado oportunamente en el Registro de Compras; (iv) se sustenta en la DAM.

Tabla 3: Tratamiento contable – Asientos típicos (empresa)

Cuenta	Descripción	Debe (S/)	Haber (S/)
601	Mercaderías (registro del CIF)	40,280.00
4011	IGV por pagar (importación)	7,685.42
421	Proveedores del exterior		47,965.42
4011	IGV por pagar (cancelación en Aduanas)	7,685.42
104	Banco		7,685.42
4017	Crédito fiscal IGV (reconocimiento)	7,685.42
4011	IGV por pagar		7,685.42

6) Exoneraciones y casos especiales

• Donaciones al Estado o a entidades sin fines de lucro registradas.
• Régimen de importación temporal (suspensivo) con reexportación.
• Programas de bienes de capital (p. ej., DL 973, según vigencia/applicabilidad).
• Mercancías diplomáticas y menaje bajo regímenes especiales.

7) Garantías y fiscalización

Aduanas puede exigir garantías (carta fianza, póliza de caución) en despacho anticipado o por riesgo tributario. La SUNAT cruza DAM, RUC y Registro de Compras Electrónico; la subvaluación o errores de valor/origen generan ajustes, intereses y sanciones.

8) Sanciones por incumplimiento

• Multas por tributo omitido e intereses moratorios.
• Inmovilización o comiso de mercancías en casos graves.
• Suspensión de despacho por reincidencia o riesgo.

9) Recomendaciones 2025

• Determinar CIF correctamente (incoterms, flete y seguro) y tipo de cambio aplicable.
• Conservar y conciliar documentación: factura, contrato, BL/AWB, seguro, DAM y pagos.
• Registrar el IGV en el Registro de Compras Electrónico (SIRE/RCE) dentro del plazo legal.
• Evitar subvaluaciones; usar referencias válidas y soporte de precios.
• Trabajar con despachadores de aduana certificados y revisar arancel/TLC aplicables.
• Diferenciar importaciones personales vs. empresariales (solo estas últimas permiten crédito fiscal).

Conclusión

El IGV de importación asegura la equidad tributaria frente a bienes nacionales. Su gestión correcta —cálculo, pago, registro y sustento— evita contingencias y optimiza el crédito fiscal en empresas. En 2025, con mayor interoperabilidad SUNAT–Aduanas, la precisión documental es determinante para un comercio exterior compliant y competitivo.